ИП на УСН может учесть в расходах сумму переплаты по страховым взносам, только если решение о зачете принял страховой фонд

Eлeнa Пoпoвa

Минфин Рoссии рaзъяснил, чтo ИП, выбрaвшиe в кaчeствe oбъeктa нaлoгooблoжeния дoxoды и нe прoизвoдящиe выплaты и иныe вoзнaгрaждeния физлицaм, могут уменьшить сумму налога на размер излишне уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС только в том случае, если решение о зачете было принято ПФР (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 03-11-11/67299).

Напомним, что ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса).

В течение какого срока можно подать заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов? Узнайте в материале «Зачет и возврат излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ

При этом, сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам, а также в счет погашения задолженности по пеням и штрафам (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; далее – Закон № 212-ФЗ).

В то же время, обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком только со дня вынесения ПФР решения о зачете (п. 1 ст. 3, подп. 4 п. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

В свою очередь, решение о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей принимается ПФР в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты страховых взносов или со дня получения заявления плательщика страховых взносов. А также со дня подписания ПФР и  плательщика страховых взносов акта совместной сверки уплаченных сумм, если такая сверка проводилась (п. 7 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).