НДС с компенсации при расторжении договора не взимается

Eлeнa Пoпoвa

Минфин Рoссии в oтвeт нa зaпрoс нaлoгoплaтeльщикa рaзъяснил, чтo кoмпeнсaции, выплaчивaeмыe пoстaвщику в случae дoсрoчнoгo рaстoржeния дoгoвoрa с ним, НДС нe oблaгaются (письмo Дeпaртaмeнтa нaлoгoвoй и тaмoжeннoй пoлитики Минфинa Рoссии oт 19 oктября 2016 г. № 03-07-11/60859 «O примeнeнии НДС в oтнoшeнии дeнeжныx срeдств, получаемых в качестве компенсации за досрочное расторжение договора»).

В рассмотренном примере организация, находящаяся на ОСН, оказывает услуги связи. Ее клиент досрочно расторгнул договор, в результате чего организации (по условиям данного договора) положена компенсация, которая включает сумму всех понесенных ООО расходов на организацию и прекращение услуг по настоящему договору, а также сумму недополученной выручки за период до окончания первого года договора. В этой связи возник вопрос: облагается ли НДС данная компенсация и если облагается, то возможно ли возместить из бюджета НДС для клиента?

Облагаются ли НДС штрафы за расторжение договора? Узнайте из материала «Определение налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ

Финансисты пояснили, что компенсация не облагается НДС, так как не входит в перечень объектов налогообложения по этому налогу. Напомним, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом, налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

В случае, если денежные средства, получаемые налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг), то они в налоговую базу по НДС не включаются. Следовательно, в отношении денежных средств, получаемых в качестве компенсации за досрочное расторжение договора, НДС для уплаты в бюджет не исчисляется, уточнили представители Минфина России.