Возврат долга в валюте для целей налогообложения должен происходить по текущему курсу рубля к данной валюте

Eлeнa Пoпoвa

Минфин Рoссии рaзъяснил, чтo суммa (чaсть) вoзврaщeннoгo дoлгa, сooтвeтствующeгo oпрeдeлeннoй дoгoвoрoм зaймa сумме иностранной валюты, определяется с применением курсов валют, установленных Банком России на дату такого возврата (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 ноября 2016 г. № 03-04-05/65164 «Об обложении НДФЛ выплат физическому лицу по договору займа»).

В рассмотренном примере заем был выдан в иностранной валюте. Но для исчисления НДФЛ сумму займа необходимо перевести в рубли. В этом случае используется официальный курс рубля к иностранной валюте на дату уплаты долга.

Напомним, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса (ст. 210 НК РФ).

При этом, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» (ст. 41 НК РФ).

Добавим, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП.

Налоговая база по доходу в виде такой материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).